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欧洲税务

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德国增值税


德国的增值税是依据欧盟在布鲁塞尔发布的法规和指令而制定的。全部28个欧盟成员国都遵从现行的增值税指令。指令对增值税的执行和部分增值税税率的制定起到监督作用。



德国现行的增值税税率是由德国政府设定的19%。在食品,书籍,医疗,旅客运输,报刊,文化娱乐项目的收费和宾馆上降低至7%。当德国的增值税法与欧盟增值税指令有冲突时,以欧盟增值税指令规则为准。


德国增值税法


德国的增值税法建立在欧盟增值税指令的基础上,包含在 ‘Umsatzsteuergesetz’ (UStG) - 1980增值税法里,它经过了几次修改。德国的税法由联邦议会进行实施,16个联邦州(Bundesländer)进行监管。


德国增值税注册


在德国,欧盟与非欧盟公司可以在没有建立当地公司的情况下进行交易。这被称为非居民增值税交易。德国对非居民交易商户来说增值税是没有门限的。增值税号必须在可征税交易开始前获得。



德国对增值税注册有严格的法规规定。通常需要注册德国增值税的情况包括:

进口物品到德国

在德国组织现场活动,会议等

在德国仓库储存用于转售的备用商品

在德国购买商品,之后在境内做再销售

从德国出售商品到欧盟其他国家

在德国远程销售给个体私人,例如:网络零售业

一般来说,德国增值税注册需要大概3个星期,根据情况有所不同。纳税人必须在相对应其国家的指定税务办公室进行注册。例如:意大利 - München II;西班牙 - Kassel-Hofgeismer。


德国增值税执行


德国的商务交易记录和执行,有具体的法规规定。这些指导准则包括:

德国收据的要求

发布的德国税务收据

外汇报表

信用票据及更改记录

对先前回报填写的更改

会计记录必须被保存


德国增值税税率



德国的标准增值税税率是19%。在食品,书籍,宾馆住宿,文化服务和其他服务业上减低至7%。


德国增值税申报


拥有德国增值税注册号的公司必须定期提交所有可征税商品(买卖)和成本信息。在德国,一般来说是按月提交。申报可以通过ELSTER系统进行电子申报给相关的税务办公室。

后一年的5月底前,德国还要求提交一份年度的增值税申报表。



上报交易数据:欧共体统计制度(Intrastat)和传统欧盟统计制度(EC sales list)


在申报之后,企业有可能被要求提供额外的数据资料。

在德国,欧共体统计制度要求当公司在欧盟境内的销售(调度)和购买(收购)超出每年限额时,清单必须每月提交。德国的EC销售清单,也称为概述申明,具体罗列了客户和交易金额信息。它需要按月,季度或年度提交。


德国增值税返还


如果一家外国公司在德国销售物品,但其没有达到需要申请增值税注册号的标准,或其间接的购买了征税范围内的产品或服务,相应的增值税可以申报退还。


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